На аренду земли начисляется ндс

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Земельные участки могут передаваться в аренду (п. 1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК).

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

При получении права на заключение договора аренды все расходы, связанные с получением такого права (первоначальные расходы), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 97.

Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно п. 5 статьи 155 НК при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК . Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 272 НК датой осуществления внереализационных и прочих расходов для расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно письму Минфина от 03.10.2005 03-03-04/1/238В, если на арендуемом земельном участке организация осуществляет строительство, арендная плата в период строительства должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств. Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Сама земля амортизации не подлежит (п. 2 статьи 256 НК).

На аренду земли начисляется ндс

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры.

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик.

С 25.11.2018 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ.

С 01.01.2018 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2018 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2018 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России.

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов.

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере паспортизация отходов, их учет и представление отчетности.

Облагается ли НДС аренда земли

Передача органами власти в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2011 N 03-07-11/21, от 30.10.2006 N 03-04-15/198, ФНС от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@ .

Арендуя участок у органа власти (например, у Комитета по управлению муниципальным имуществом), организация должна отражать операции по аренде земли в разд. 7 декларации по НДС п. 44 Порядка заполнения декларации, Письмо УФНС по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227 .

По всем арендуемым у органов власти участкам заполните одну строку разд. 7, в которой укажите:

в графе 3 - сумму арендной платы, начисленной по всем арендуемым участкам за квартал п. 44.4 Порядка заполнения декларации .

Графы 2 и 4 не заполняйте.

Если вы сдаете государственный (муниципальный) земельный участок в субаренду, то должны будете начислять НДС на суммы арендной платы от субарендатора в обычном порядке п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436 .

Передача в аренду другой земли облагается НДС по ставке 18 Письмо ФНС от 18.06.2018 N ГД-3-3/2391@ . Арендодатель при передаче таких участков в аренду начисляет НДС, а арендатор принимает его к вычету в обычном порядке.

См. также: Как платить НДС при аренде госимущества

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ

Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!

На аренду земли начисляется ндс

Регистрация: 29-July 03

В частной собственности юридических лиц находится лишь часть земельных участков. В большинстве своем предприятия и организации являются пользователями земли на праве аренды. Согласно статье 5 Земельного кодекса арендаторами земельных участков являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды или договору субаренды. Они могут арендовать земельный участок как у государственных органов, так и у организаций или физических лиц.

Для заключения договора на аренду земли, находящейся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, организации сначала нужно выкупить право на такую аренду. Исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления вправе устанавливать плату за право заключения договора аренды на основании статьи 38 Земельного кодекса.

Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли, признаются любые затраты организации, если они одновременно удовлетворяют требованиям этого пункта. А именно: расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданны и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Арендатор имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 22 Земельного кодекса. Причем за исключением случаев, установленных федеральными законами, согласие собственника земельного участка на это не требуется. Арендатор обязан лишь уведомить его о сдаче участка в субаренду. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные Земельным кодексом.

Земельные платежи при приобретении или аренде зданий и сооружений

Нередко организации для ведения хозяйственной деятельности приобретают в собственность здание или сооружение. Являются ли они плательщиками земельного налога?

1 Форма свидетельства о государственной регистрации утверждена постановлением Правительства РФ от 18.02.98 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Аренда земельного участка облагается НДС

Налоговики рассказали о налогообложении передачи в аренду земельного участка

ФНС России в письме от 18.06.2018 ГД-3-3/2391@ ответили на частный вопрос индивидуального предпринимателя. ИП находится на общей системе налогообложения и сдал земельный участок в аренду. Вопрос состоял в том, надо ли платить НДС.

Налоговики ответили, что нужно. Операции реализации земельных участков не облагаются НДС. К операциям аренды тех же участков это правило не относится.

НДС при аренде земли

Не признается реализацией выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством (подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).

В качестве продавца права на заключение договора аренды земельного участка выступает исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления (ст. 38 Земельного кодекса РФ).

Согласно Положению о Федеральной службе земельного кадастра России (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 января 2001 г. 22) Федеральная служба земельного кадастра России (Росземкадастр) является федеральным органом исполнительной власти по государственному управлению земельными ресурсами, осуществляющим свои полномочия как непосредственно, так и через свои территориальные органы.

Таким образом, Росземкадастр и его территориальные органы, составляя систему органов государственной власти, осуществляют свои функции, возложенные на них Земельным кодексом, в области земельных отношений.

Учитывая изложенное, платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра за право заключения договора аренды, поступающие в соответствующие уровни бюджетов, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

При реализации на территории России услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ). В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой «,без НДС», с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.

  • 81 ЦБ запретил страховщикам ОСАГО требовать от водителей справку о ДТП
  • 63 Д. Медведев установил предельный уровень зарплат в госорганизациях
  • 53 2 млрд долл. вложит «Роснефть» в Египет
  • 47 «Северные» надбавки будут начислять сверх величины МРОТ
  • 44 ГД приняла во втором чтении поправки в закон о материнском капитале
  • 29 ФАС не ждёт резких скачков розничных цен на бензин
  • 23 Учащиеся техникумов смогут претендовать на президентский грант

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл ФС77-30543

Минфин России освободил от НДС арендную плату за государственную землю

Письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/7487 от 12.02.2018

Минфин России разъяснил, почему при аренде земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной собственности НДС не уплачивается.

Арендная плата за участок

Финансовое ведомство по-прежнему считает, что арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, подпадает под льготу по НДС, установленную подпунктом 17 пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. По этой норме освобождаются от налогообложения НДС пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям определенных прав.

Действительно, земля признается природным ресурсом (п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ). Арендная плата вносится по договорам, заключенным с органами государственной власти и местного самоуправления, за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности. Такая арендная плата может относиться к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, и подпадать под освобождение от налогообложения НДС. На это Минфин России указывал и ранее - в письме от 18.10.2012 03-07-11/436. ФНС России поддержала такой подход (письмо от 30.11.2006 ШТ-6-03/1157@). Судебная практика подтвердила правомерность такой точки зрения (постановления ФАС Московского округа от 02.05.2007 КА-А41/3222-07 по делу А41-К2-16399/06, ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2005 Ф03-А51/05-2/2560).

Обязанности налогового агента по НДС

По общему правилу организации-арендаторы, получившие в аренду на территории РФ государственное и муниципальное имущество от органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, признаются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Возникает вопрос должен ли в рассматриваемом случае арендатор земельного участка исполнять обязанности налогового агента?

Ответ содержится в письме УФНС РФ по г. Москве от 27.03.2007 19-11/28227, и этот ответ отрицательный. Налоговая служба согласилась, что арендная плата за земельные участки из государственной или муниципальной собственности льготируется по НДС на основании подпункта 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому арендатор не должен заполнять раздел декларации по НДС, относящийся к расчету суммы налога, подлежащего перечислению налоговым агентом. Данную операцию арендатору следует показать в числе операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), или операций, совершенных налогоплательщиком, который освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ. И хотя разъяснение было дано в отношении уже отмененной формы декларации по НДС, на наш взгляд, оно применимо и теперь с методологической точки зрения.

Передача участка в субаренду

Если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передает его в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 18.10.2012 03-07-11/436).

Поделиться Распечатать

Электронная версия журнала

«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Комментарии (0)

Оставить комментарий

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

Работающих пенсионеров освободят от страховых взносов? Среднесписочную численность считать по-новому Новые детские пособия с 2018 года, не для всех С 15 декабря 2018 путевой лист скорректирован Недоимку компании можно взыскать с ее бывшего бухгалтера

Интересное

Новое на форуме

  • Уточненка по всем Расчетам по страховым взносам?? 12.12.2018
  • Совмещение ЕНВД и НДС 12.12.2018
  • ООО на ЕНВД 12.12.2018

Вопрос-ответ

Когда выплатить «декретные»

Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам с 27 октября 2018 года. В какие сроки ей должно .

Новости компаний

Бухгалтерия.ru

20012018 Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»

Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта

Понравилась статья? Поделить с друзьями: